НДС 22% с 2026 года: что происходит с авансами на стыке ставок
С 2026 года основная ставка НДС — 22%, расчётная — 22/122. Для компаний с длинным производственным циклом и большими авансами (стройка — первая в этом списке) главная зона турбулентности — сделки, у которых оплата и отгрузка оказались по разные стороны 1 января 2026 года. Разбираем механику на стороне покупателя — того, кто платит авансы поставщикам и подрядчикам.
Базовое правило перехода
Ставка привязана к дате отгрузки, а не к дате оплаты и не к дате договора. Аванс облагается по расчётной ставке, действующей на дату получения аванса. Так же был устроен переход 2019 года с 18% на 20% — и механика 2026-го повторяет её с поправкой на цифры:
| Ситуация | НДС с аванса | НДС с отгрузки | Что с разницей |
|---|---|---|---|
| Аванс 2025 → отгрузка 2025 | 20/120 | 20% | Нет разницы |
| Аванс 2025 → отгрузка 2026 | 20/120 | 22% | 2% цены — по договорённости сторон: доплата или пересмотр цены |
| Аванс 2026 → отгрузка 2026 | 22/122 | 22% | Нет разницы |
Что это значит для покупателя-подрядчика
Вычет с аванса. Право на вычет с предоплаты на переходе никуда не девается. Аванс, уплаченный в 2025-м, даёт вычет по 20/120; уплаченный в 2026-м — по 22/122. Следите за авансовыми счетами-фактурами: на стыке лет поставщики чаще обычного ошибаются ставкой, а дефектный документ — это снятый вычет.
Восстановление. При поставке восстанавливаете ровно столько, сколько приняли к вычету с аванса — по «старой» ставке, если аванс был 2025 года. Вычет по отгрузочному счёту-фактуре при этом берётся уже с 22%. Симметрия сохраняется, покупатель на механике не теряет.
Доплата 2%. Если по авансу 2025 года стороны договорились о доплате разницы, поставщик выставляет корректировочный счёт-фактуру — и у покупателя появляется дополнительный вычет с доплаченной суммы. Требуйте документ: доплата «просто платёжкой» без корректировочного СФ — потерянный вычет.
Три практических шага до конца года
- Инвентаризация незакрытых авансов. Выгрузите остатки по счёту 60.02: всё, что не закроется поставками до 31.12.2025, попадает в переходную зону — по каждому такому авансу нужно понимать договорную судьбу двух процентов.
- Допсоглашения по длящимся договорам. Формулировка «цена включает НДС 20%» — источник споров; переходите на «цена без НДС + НДС по ставке на дату отгрузки». Дешевле подписать сейчас, чем спорить в 2026-м.
- Ревизия вычетов до повышения. Переход — удобный повод навести порядок в авансовом НДС за прошлые годы: незаявленные вычеты 20/120 никуда не денутся и после 2026-го, но их сроки продолжают сгорать поквартально независимо от смены ставки. Мы бесплатно проверяем по выгрузкам из 1С, что можно вернуть и что горит, — за 2–3 дня.
Важная оговорка: официальных разъяснений ФНС по переходу 2026 года будет ещё много — как и в 2018–2019 они выйдут волнами. Механика выше опирается на действующие нормы НК и отработанную практику прошлого перехода; по нестандартным ситуациям (зачёты, возвраты авансов, длящиеся услуги) сверяйтесь со свежими письмами ФНС и Минфина.